Grant Thornton Polska P.S.A.
ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E
61-131 Poznań
Polska
T +48 61 62 51 100
F +48 61 62 51 101
www.GrantThornton.pl
Audyt – Podatki – Outsourcing – Doradztwo
Member of Grant Thornton International Ltd
Grant Thornton Polska Prosta spółka akcyjna. Firma audytorska nr 4055.
Zarząd: Tomasz Wróblewski – Prezes Zarządu, Dariusz Bednarski – Wiceprezes Zarządu, Jan Letkiewicz – Wiceprezes Zarządu.
Adres siedziby: 61-131 Poznań, ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E. NIP: 782-25-45-999, REGON: 302021882.
Rachunek bankowy: 31 1090 1476 0000 0001 3554 7340. Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu, VIII Wydział Gospodarczy, nr KRS 0001002477.
Sprawozdanie
niezależnego
biegłego rewidenta
z atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju dającej
ograniczoną pewność
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej TOYA Spółka Akcyjna
Opinia
Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność
w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej (Grupa Kapitałowa), w której
jednostką dominującą jest TOYA Spółka Akcyjna (Spółka Dominująca) sporządzonej na dzień 31 grudnia 2024
roku i za okres od 1 stycznia 2024 roku do 31 grudnia 2024 roku, zawartej w wyodrębnionej części
sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej zawartej w rozdziale nr 7 „Sprawozdanie zrównoważonego
rozwoju Grupy Toya” (Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju).
Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów, nic nie zwróciło naszej
uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych
aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Ustawa
o rachunkowości), w tym z Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie
Zrównoważonego Rozwoju (ESRS),
• proces oceny istotności przeprowadzony przez Grupę Kapitałową, w celu identyfikacji informacji
ujętych w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju (Proces oceny istotności), nie jest zgodny, we
wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych
aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 roku w sprawie ustanowienia ram
ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088.
Podstawa opinii
Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji Sprawozdawczości Zrównoważonego
Rozwoju 3002PL Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, który został przyjęty uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów (KSUA 3002PL)
oraz, tam gdzie ma to zastosowanie, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
2
i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) Usługi
atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych, który został przyjęty uchwałą
Krajowej Rady Biegłych Rewidentów (KSUA 3000 (Z)).
Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco niższy niż
w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane przez biegłego
rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego ograniczoną
pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż w przypadku zlecenia
dającego racjonalną pewność.
Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Jesteśmy
niezależni od spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Podręcznikiem Międzynarodowego kodeksu etyki
zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych
Standardów Etycznych dla Księgowych (Kodeks IESBA) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów jako zasady etyki zawodowej biegłych rewidentów, które mają zastosowanie do usług
atestacyjnych oraz z wymogami niezależności określonymi w ustawie z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych
rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Ustawa o biegłych rewidentach) oraz w
rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 roku w sprawie
szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu
publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Rozporządzenie 537/2014). Ponadto wypełniliśmy
nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA.
Firma audytorska stosuje Ustawę o biegłych rewidentach oraz Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 Zarządzanie jakością dla firm wykonujących
badania lub przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych
przyjętym uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego, który wymaga, aby firma audytorska
zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system zarządzania jakością obejmujący polityki lub procedury odnośnie
do zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami
prawnymi i regulacyjnymi.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić podstawę dla naszej
opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Spółki Dominującej za Sprawozdawczość
zrównoważonego rozwoju
Zarząd Spółki Dominującej jest odpowiedzialny za:
• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy
o rachunkowości, w tym ESRS,
• przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,
• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 roku w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE)
2019/2088,
• zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd uzna za
niezbędną do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c
Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady
(UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 roku w sprawie ustanowienia ram ułatwiających
zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088, która nie zawiera istotnych
zniekształceń, niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
3
w tym Zarząd Spółki Dominującej jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny istotności
oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Odpowiedzialność ta
obejmuje m.in.:
• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Grupy Kapitałowej, a
także zrozumienie interesariuszy, na których Grupa Kapitałowa ma wpływ,
• identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)
związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans, które wpływają lub można
racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację finansową jednostki, wyniki finansowe, przepływy
pieniężne, dostęp do finansowania lub koszt kapitału w perspektywie krótko-, średnio- lub
długoterminowej,
• ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami zrównoważonego
rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz
• przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Zarząd Spółki Dominującej jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod raportowania
kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania informacji dotyczących
przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, które są
racjonalne w danych okolicznościach. Członkowie Rady Nadzorczej Spółki Dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej.
Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz
pomiarze i ocenie zagadnień z nią związanych
Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały przedstawione poniżej.
• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Spółki Dominującej jest
zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie ujawnionych założeń
dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i możliwych przyszłych działań Grupy
Kapitałowej. Rzeczywisty wynik może być inny, ponieważ przewidywane zdarzenia często nie
następują zgodnie z oczekiwaniami.
• Określając ujawnienia w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Zarząd Spółki Dominującej
interpretuje niezdefiniowane pojęcia prawne i inne pojęcia, które mogą być interpretowane w różny
sposób, w tym w zakresie zgodności ich interpretacji z prawem, a zatem są poddane niepewności.
• W stosownych przypadkach, jak wskazano w ujawnieniach Grupy Kapitałowej dotyczących Ujawniania
informacji w odniesieniu do szczególnych okoliczności BP-2 oraz ESRS E1 Zmiana klimatu,
kwantyfikacja emisji gazów cieplarnianych podlega znacznej, nieodłącznej niepewności pomiaru
wynikającej zarówno z niepewności naukowej, jak i szacunku.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie zawiera
istotnych zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem i wydanie
sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność, które
zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu i są uznawane za istotne, jeśli
można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na
podstawie tej Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność,
przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm
przez cały czas trwania usługi.
Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w związku
z Procesem oceny istotności obejmuje:
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
4
• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS,
a nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności jest zgodny z opisem
Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:
• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli jednostki, procesów i systemów informatycznych mających
znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny
zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania
skuteczności ich działania,
• identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od tego, czy
zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż w przypadku zniekształcenia wynikającego
z błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie
w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.
Nasza opinia dotycząca Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie odnosi się do innych informacji
towarzyszących Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i naszemu sprawozdaniu z atestacji, bądź je
zawierających, ani do informacji zawartych w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju niebędących
przedmiotem atestacji.
Podsumowanie wykonanych prac
Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewności polega na
wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres wybranych procedur zależą od zawodowego osądu, w tym od identyfikacji
ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, w przypadku których mogą wystąpić istotne
zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem.
Podczas przeprowadzania naszej usługi atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej
ograniczoną pewność przeprowadziliśmy następujące procedury:
• zapoznaliśmy się z działalnością Grupy Kapitałowej oraz środowiskiem, w którym działa, w tym ze
strukturą i organizacją Grupy Kapitałowej, strukturą właścicielską, modelem biznesowym Grupy
Kapitałowej, istotnymi czynnikami zewnętrznymi i wewnętrznymi wpływającymi na Grupę Kapitałową,
kluczowymi procesami biznesowymi, środowiskiem kontroli wewnętrznej, procesem zarządzania
ryzykiem oraz procesem monitorowania systemu kontroli wewnętrznej,
• zapoznaliśmy się z wewnętrznymi procedurami i regulaminami Grupy Kapitałowej w zakresie
raportowania zrównoważonego rozwoju, w tym m.in.:
o Kodeksem etycznym,
o Kodeksem Partnerów Biznesowych,
o Polityką antykorupcyjną,
o Polityką środowiskowo-społeczną,
o Procedurą zgłaszania nieprawidłowości,
o Strategią Biznesową,
o Strategią ESG,
• zapoznaliśmy się z analizą łańcucha wartości Grupy Kapitałowej,
• przeprowadziliśmy weryfikację Procesu oceny istotności wykonanego przez Grupę Kapitałową:
o zapoznaliśmy się z Procesem oceny istotności, w tym z przekazaną nam dokumentacją w
tym zakresie,
o zapoznaliśmy się z listą kontaktową do kluczowych interesariuszy Grupy Kapitałowej oraz
potwierdziliśmy jej kompletność,
o zapoznaliśmy się ze wzorem ankiety dla interesariuszy wewnętrznych,
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
5
o zapoznaliśmy się z dokumentacją Grupy Kapitałowej w zakresie Procesu oceny istotności,
o dokonaliśmy wyrywkowej weryfikacji na próbie, czy wyniki ankiet zostały prawidłowo ujęte
(zaimportowane) do dokumentacji z Procesu oceny istotności,
o zapoznaliśmy się z finalnym raportem Grupy Kapitałowej na temat Procesu oceny istotności,
o dokonaliśmy weryfikacji, czy wyniki przedstawione w raporcie Procesu oceny istotności są
racjonalne, uwzględniając charakter działalności Grupy Kapitałowej,
o sprawdziliśmy, czy wyniki Procesu oceny istotności zostały w prawidłowy sposób ujęte w
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej,
• zweryfikowaliśmy wyrywkowo dane źródłowe w poszczególnych kategoriach danych, tj.:
o informacje ogólne,
o zatrudnienie,
o paliwa i energia,
o wykorzystanie zasobów oraz gospodarka w obiegu zamkniętym,
• zapoznaliśmy się z metodyką kalkulacji i przyjętymi założeniami w zakresie modelu liczenia emisji
gazów cieplarnianych przez Grupę Kapitałową, przeanalizowaliśmy jej zasadność oraz potwierdziliśmy
poprawność matematyczną kalkulacji oraz wybrane dane źródłowe,
• uzyskaliśmy dowody dotyczące metod, założeń i danych służących do opracowania istotnych
szacunków i informacji dotyczących przyszłości oraz sposobu zastosowania tych metod,
• zweryfikowaliśmy kompletność ujawnień wynikających z ESRS 2,
• zweryfikowaliśmy kompletność ujawnień wynikających z ESRS w zakresie środowiska, kwestii
społecznych oraz ładu zarządczego w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,
• dokonaliśmy analizy spełniania minimalnych gwarancji:
o zapoznaliśmy się z analizą spełnienia minimalnych gwarancji przez Grupę Kapitałową,
o zapoznaliśmy się z dokumentami źródłowymi (w tym politykami, regulaminami, kodeksami
wdrożonymi w Grupie Kapitałowej) w obszarach objętych minimalnymi gwarancjami,
o przeanalizowaliśmy listy od prawników Grupy Kapitałowej,
o przeanalizowaliśmy ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym dotyczące
rezerw, spraw spornych, zobowiązań pozabilansowych oraz zdarzeń po dniu bilansowym,
• zweryfikowaliśmy ujawnienia związane z taksonomią:
o zapoznaliśmy się z procesem badania przez Grupę Kapitałową zgodności z taksonomią,
o dla działalności ujawnionych przez Grupę Kapitałową sprawdziliśmy podział działalności na
zrównoważone środowiskowo, kwalifikujące się, ale niezgodne z systematyką
i niekwalifikujące się do systematyki,
o zweryfikowaliśmy kalkulację kluczowych wskaźników obrotu, kluczowych wskaźników w
odniesieniu do nakładów inwestycyjnych i kluczowych wskaźników w odniesieniu do
wydatków operacyjnych,
o zweryfikowaliśmy wybraną dokumentację źródłową, która została wykorzystana do
wyznaczenia powyższych wskaźników,
o potwierdziliśmy, że działalność wskazana jako zrównoważona środowiskowo spełnia kryteria
wnoszenia istotnego wkładu oraz kryteria niewyrządzania poważnych szkód,
o potwierdziliśmy, że działalność wskazana jako kwalifikująca się, ale niezgodna z
systematyką, jest ujęta w działalnościach objętych taksonomią,
o potwierdziliśmy, że działalność wskazana jako niekwalifikująca się do systematyki nie jest
ujęta w taksonomii,
o zweryfikowaliśmy kompletność ujawnień zgodnie z taksonomią,
o zweryfikowaliśmy podział przychodów w Grupie Kapitałowej na segmenty operacyjne, które
są podstawą do kwalifikacji zgodnie z taksonomią,
o potwierdziliśmy przychody w Grupie Kapitałowej do arkuszy konsolidacyjnych spółek
wchodzących w skład Grupy Kapitałowej, które są podstawą do sporządzenia
skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
o zweryfikowaliśmy nakłady na środki trwałe w Grupie Kapitałowej oraz ich przypisanie do
analogicznego segmentu operacyjnego w Grupie Kapitałowej,
o potwierdziliśmy nakłady na środki trwałe do arkusza konsolidacyjnego Grupy Kapitałowej,
o dokonaliśmy rozpoznania procesu sprzedaży w Grupie Kapitałowej,
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
6
o dokonaliśmy analizy miesięcznej przychodów i marży ze sprzedaży oraz wyjaśniliśmy istotne
odchylenia,
o zweryfikowaliśmy na próbie prawidłowość ujęcia przychodów w okresie sprawozdawczym,
o zweryfikowaliśmy obliczenia realizowane przy użyciu narzędzi automatycznych,
o uzgodniliśmy zwiększenia środków trwałych do rejestrów,
o potwierdziliśmy na próbie zwiększenia środków trwałych do dokumentów źródłowych,
• potwierdziliśmy spójność informacji zawartych w sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju z
innymi elementami raportu rocznego Grupy Kapitałowej (w tym z jednostkowym sprawozdaniem
finansowym i skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym).
Paweł Zaczyński
Biegły Rewident nr 13290
Kluczowy biegły rewident atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
przeprowadzający atestację w imieniu
Grant Thornton Polska Prosta spółka akcyjna,
Poznań, ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E, firma audytorska nr 4055
Poznań, 27 marca 2025 roku.